Регулирование криптовалют в России: доработка законопроекта Минфина и налогообложение ЦФА
- Как Минфин доработал законопроект о цифровых валютах
- Законопроект Минфина остается чрезмерно жестким
- Основные положения законопроекта о налогах на ЦФА
- Как принятие законопроекта о налогообложении ЦФА скажется на рынке
- Новые законы могут быть приняты уже в весеннюю сессию Госдумы
- Курс на жесткое регулирование сохраняется
8 апреля Минфин РФ внес изменения в законопроект «О цифровой валюте», регулирующий оборот цифровых валют в стране. Сразу отметим, что в основном это незначительные правки, не меняющие ограничительный характер документа. Но интересно, что в тексте теперь сказано, что криптовалюты все-таки могут быть приняты в качестве средства платежа. При этом позднее, 14 апреля, правительство внесло в Госдуму еще один законопроект о налогах на операции с цифровыми финансовыми активами. Нормы документа касаются лишь особенностей налогообложения цифровых финансовых активов и компаний, работающих с ними, но не распространяются на простых владельцев криптовалют. Вместе с экспертами разобрались, что нового предлагают власти в регулировании криптовалют и цифровых финансовых активов (ЦФА) в России.
Как Минфин доработал законопроект о цифровых валютах
В феврале Министерство финансов внесло на рассмотрение Правительства законопроект «О цифровой валюте», предполагающий комплексное регулирование крипторынка в РФ. Если законопроект примут, он вступит в силу 1 января 2023 года. Текста документа до сих пор нет в открытом доступе, но он есть в распоряжении нашей редакции.
Ранее мы подробно рассмотрели основные положения законопроекта Минфина, напомним о ключевых:
- криптовалюты — это инвестиционные инструменты, но их нельзя использовать в качестве платежного средства на территории России;
- торговать криптовалютами можно только на лицензированных криптобиржах и обменниках;
- криптобиржи и обменники должны соблюдать строгие требования регуляторов: получить специальную лицензию, иметь уставной капитал (для бирж — от ₽100 млн, для обменников — от ₽50 млн), вести отчетность, проводить KYC/AML-политику, идентифицировать клиентов и вести учет их сделок среди прочего;
- вносить деньги на криптобиржи и обменники, равно как и выводить, можно только через российские банковские счета;
- зарубежные компании должны иметь представительства в России;
- торговать криптовалютами можно лишь после верификации личности в сертифицированных электронных кошельках, открытых на лицензированной криптобирже или обменнике;
- перед покупкой криптовалют пользователи должны пройти онлайн-тестирование;
- для неквалифицированных инвесторов вводятся лимиты вложений в криптовалюты: для тех, кто успешно прошел тестирование — до ₽600 000 в год, для тех, кто не прошел — не более ₽50 000 в год. Для квалифицированных инвесторов и юрлиц ограничений нет;
- майнинг признается предпринимательской деятельностью, то есть добывать криптовалюты могут только ИП или юрлица.
8 апреля Минфин объявил о доработке законопроекта с учетом предложений от других ведомств и направил его в Правительство. В документе расширена нормативная база, а также более детально расписано регулирование майнинга. Текст новой версии законопроекта не опубликован, но он есть в распоряжении «Коммерсанта», который и рассказал об основных правках Минфина. Согласно им:
- криптовалюты могут быть приняты «в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ», а также в качестве инвестиции, если в отношении нее нет обязанного лица;
- уставной капитал для обменников снижен с ₽50 млн до ₽30 млн (для криптобирж сохранено требование к сумме от ₽100 млн);
- уточнены требования к лицензированию и отчетности криптобирж и обменников;
- понятие квалифицированного/неквалифицированного инвестора заменено на профессионального/непрофессионального приобретателя цифровой валюты — таковыми могут быть признаны криптобиржи и обменники. Лимиты инвестиций и необходимость прохождения онлайн-тестирования для непрофессионального приобретателя сохранены прежними;
- появилось определение майнинга. Однако налогообложение майнинга будет прописано в отдельном законопроекте.
Как видим, Минфин не внес никаких значительных изменений в законопроект — он остался таким же жестким. Пока принципиальной правкой выглядит лишь возможность использования криптовалют в качестве платежного средства. Но непонятно, что именно регулятор имеет в виду.
Напомним, что с лета 2021 года в РФ действует «Закон о цифровых финансовых активах» (Закон о ЦФА). Он определяет цифровую валюту (криптовалюту) как цифровой код, который можно использовать для платежей, но только за пределами России — то есть проводить расчеты в криптовалютах можно только с нерезидентами страны. Возможно, уточнение об использовании криптовалюты в качестве средства платежа лишь закрепляет возможность расплачиваться ею за пределами России.
Смущает и уточнение об отсутствии обязанного лица — а кто будет устанавливать наличие такого лица? Дмитрий Носков, эксперт и представитель криптобиржи StormGain, в комментариях для Media SIGEN.pro отметил, что такая формулировка может применяться в том числе для того, чтобы позволить расплачиваться криптовалютой за пределами России в условиях ограничений, связанных с экономическими санкциями.
7 апреля премьер-министр Михаил Мишустин заявил, что выступает против использования криптовалют для платежей в России. Таким образом он проявил солидарность с Банком России, который предлагает запретить эмиссию, оборот и майнинг криптовалют в стране. Он также заметил, что криптокошельки есть у более чем 10 млн россиян, и на них хранится около 10 трлн рублей.
Очевидно, что пока правительство России не намерено идти по стопам Сальвадора и признавать криптовалюты официальным средством платежа на территории страны.
Законопроект Минфина остается чрезмерно жестким
В феврале несколько банков поддержали концепцию Минфина и сообщили, что готовы контролировать оборот цифровых валют, как это предусмотрено законопроектом министерства. Но они также отметили, что для этого нужны значительные расходы: на создание соответствующей системы контроля, покупку программного обеспечения, найм сотрудников и так далее. Более того, создание полноценной системы контроля займет от шести месяцев до года.
На данном этапе законопроект министерства выглядит не очень жизнеспособным. Соблюдать строгие требования, прописанные в нем, смогут лишь крупные финансовые компании. Для простых пользователей документ не несет никаких особых преимуществ: большинству инвесторов будет проще и выгоднее уйти на западные площадки, децентрализованные платформы или черный рынок, чем ограничивать себя и работать с криптовалютами через российскую инфраструктуру.
Такого же мнения придерживается и Дмитрий Носков — он считает, что сколь-либо значимой либерализации крипторегулирования ожидать не приходится. Тем не менее санкции тоже накладывают свой отпечаток, и криптовалюты сейчас будут находиться под меньшим давлением, чем это могло бы быть. Дмитрий полагает, что сейчас власти рассматривают криптовалюты как альтернативное средство платежа, которое можно было бы использовать в условиях санкционного давления на российскую экономику. Так, 14 апреля глава Торгово-промышленной палаты России Сергей Катырин предложил использовать криптовалюты в торговых расчетах со странами Африки.
Ольга Ильина, руководитель экспертной команды Лаборатории блокчейн-технологий научного центра «Идея», считает, что в ситуации текущей неопределенности стоит ожидать и готовиться к худшему сценарию — ужесточению требований. Она полагает, что пока позиция властей выглядит следующим образом: создать требования и условия для крипторынка, которые по своей жесткости равнозначны запрету.
«Мы согласны с лидирующим мнением среди игроков крипторынка о том, что требования, предъявляемые к операторам торгов и обмена цифровой валюты, неоправданно жесткие и станут препятствием для развития криптоотрасли в стране. Публичная полемика между Минфином и ЦБ давала надежду на смягчение изначальной позиции властей, однако предложенный законопроект по своей сути отражает все ту же жесткую риторику ЦБ», — озвучила Ильина позицию своей команды.
Основные положения законопроекта о налогах на ЦФА
Вышеупомянутый Закон о ЦФА регулирует эмиссию токенов, выпущенных российскими компаниями. Напомним, что:
- Токены, определяемые в законе как цифровой финансовый актив (ЦФА), закрепляют за держателем денежные обязательства и осуществление прав по ним.
- Выпускать ЦФА, в том числе обеспеченные реальными активами, то есть стейблкоины, могут только ИП или юрлица.
- ЦФА нельзя использовать в качестве платежного средства, но их можно обменивать друг на друга.
- Принципиальная разница между ЦФА и криптовалютами состоит в том, что у последних нет единого эмитента, а у ЦФА — есть (российские компании и ИП).
14 апреля Кабинет министров внес в Госдуму 30-страничный пакет правок во вторую часть Налогового кодекса, предусматривающий регулирование налогообложения ЦФА и компаний, которые работают с ними. Законопроект №106872-8 определяет порядок расчета налога на прибыль и определение налогооблагаемой базы. Он не затрагивает непосредственно криптовалюты и обычных пользователей, не владеющих ЦФА. Также за рамками законопроекта остались требования к организации предпринимательской и экономической деятельности операторов ЦФА.
Предложенные поправки подробно расписывают такие технические вопросы налогообложения, как определение налогооблагаемой базы, сроки уплаты, порядок расчета налога на прибыль, НДС, убытка на балансе и налоговых вычетов среди прочего.
Специально для Media SIGEN.pro Сергей Леошко, CEO «Юнф Сопровождение», и Мария Аграновская, управляющий партнер адвокатской конторы «Град», разобрали основные положения нового законопроекта.
НДС:
- НДС облагаются все сделки с ЦФА. Это аналогично введению НДС для всех операций по продаже банками слитков драгоценных металлов физическим лицам;
- НДС не облагаются услуги, связанные с обслуживанием ЦФА (сопровождение выпуска, контроль и учет обращения ЦФА). Эта мера аналогична регулированию банковского и фондового рынка;
- Сохранены все особенности начисления НДС при проведении внешнеторговых сделок;
- Платить НДС с ЦФА должны все юридические лица, которые выпускают токены или проводят сделки с ними.
Налог на прибыль:
- В налогооблагаемую базу включаются доходы от реализации или владения ЦФА (например, на процентный доход, если ЦФА — это токенизированная облигация или дивидендная акция);
- Ставка налога на доходы российских компаний от операций с ЦФА — 13%, для иностранных — 15%;
- Расходы на обслуживание и выплаты дохода держателям ЦФА учитываются при расчете налога на прибыль. Это позволит компаниям снизить налогооблагаемую базу;
- Особенности определения налоговой базы по операциям с ЦФА будут установлены будущей статьей 282.2 НК РФ;
- Налоги по ЦФА рассчитываются и уплачиваются в рублях.
НДФЛ:
- Доходы от сделок с ЦФА подлежат обложению НДФЛ. Особенностям определения доходов от различных типов сделок с ЦФА будет посвящена будущая статья 214.11 НК РФ;
- Налоговые агенты при осуществлении операций с ЦФА будут руководствоваться будущей статьей 226.2 НК РФ;
- Налоговыми агентами (то есть теми, кто оплачивает налог и сдает декларацию за пользователя) признаются операторы обмена ЦФА. Также они выплачивают пользователю, владеющему ЦФА, доход от сделок с токенами;
- При определении налогооблагаемой базы доход определяется по следующей формуле: сумма продажи минус расходы на приобретение и осуществление сделок с ЦФА (например, комиссии обменников и операторов). Но при этом пользователь должен документально подтвердить все свои расходы — как именно это сделать, пока не сказано. Получить налоговый вычет без этих документов нельзя;
- Все доходы и расходы от сделок с ЦФА, номинированных в зарубежных валютах, пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ на момент совершения сделки;
- Эмитент ЦФА должен до 1 февраля 2023 года сдать в ФНС отчет об операциях с ЦФА и участвовавших в них в течение 2022 года физлицах.
Отметим, что законопроект вступит в силу через месяц после принятия Госдумой, но новые нормы будут применяться задним числом — то есть с 1 января 2022 года.
При этом Сергей Леошко и Мария Аграновская отметили, что предложенные нормы налогообложения ЦФА в основном повторяют налогообложение ценных бумаг в России.
Как принятие законопроекта о налогообложении ЦФА скажется на рынке
ЦФА — это security- и utility-токены, выпущенные российским оператором, занесенным в реестр Банка России. Они могут быть использованы для токенизации активов отечественного бизнеса, например, акций или драгметаллов.
В стране пока один такой оператор — в феврале этого года им стала компания по токенизации активов Atomyze. Одним из инвесторов Atomyze является миллиардер Владимир Потанин. Пока компания не выпустила ни одного ЦФА, в том числе потому, что правила налогообложения ЦФА все еще отсутствуют в Налоговом кодексе России.
Предложенные поправки устраняют регуляторную неопределенность, но не создают благоприятных возможностей для запуска нового рынка в России. Значительным драйвером его развития могло бы стать отсутствие НДС — это сделало бы токенизированные активы более привлекательными. Но НДС сохранили.
«9 марта этого года отменили НДС при покупке драгметаллов населением, чтобы повысить их инвестиционную привлекательность. Вероятно, авторы законопроекта полагают, что рынок ЦФА уже настолько интересен людям, что даже «комиссия» в 20% в виде НДС не охладит эту заинтересованность», — заметил Сергей Леошко.
«Не стоит ожидать массового появления ЦФА. Хотя законопроект, конечно, выглядит более либеральным, чем он мог бы быть. И, скорее всего, изначально планировались более жесткие ограничения, но обострение геополитических рисков и введение санкций против России внесли свой вклад в более демократичную риторику законодателей», — считает Дмитрий Носков.
Ольга Ильина также считает, что пока слишком рано говорить о массовом появлении ЦФА: «Сырая законодательная база, зависимость инфраструктуры от глобальных игроков, отсутствие понимания и консенсуса населения — все это тормозит развитие отрасли».
«ЦФА во многом будут распространяться как альтернатива российскому фондовому рынку, который потерял доверие инвесторов», — считает Мария Аграновская. Толчком к развитию нового рынка могло бы стать снятие ограничений для неквалифицированных инвесторов, подчеркнула она.
Новые законы могут быть приняты уже в весеннюю сессию Госдумы
В феврале 2021 года Госдума одобрила в первом чтении законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (законопроект №1065710-7). В нем прописано налогообложение дохода от криптовалют для физлиц. Ранее мы подробно разобрали основные положения законопроекта и рассказали, как платить налог с дохода от цифровых активов по действующим законам. Напомним ключевые моменты из нашего материла:
- криптопользователи должны декларировать свои активы и платить с них НДФЛ, если за год было проведено сделок на сумму более ₽600 000 ;
- ставка НДФЛ для физлиц — 13% от прибыли или 15%, если доход более ₽5 млн в год;
- физлица должны платить НФДЛ, юрлица — налог на прибыль. НДС — нет;
- налог надо платить только с прибыли — разницы между ценой продажи и покупки. Все расчеты проходят в рублях;
- за неуплату налога предусмотрен штраф в 40% от суммы неуплаченного налога.
В тексте не было уточнений о налогообложении ЦФА — теперь соответствующий документ готов. Но оба законопроекта обошли вниманием налогообложение майнинга.
Законопроект №1065710-7 могут принять уже в мае — параллельно с принятием законопроекта Минфина о регулировании криптосектора. Об этом 7 апреля заявил глава комитета по финансовому рынку Анатолий Аксаков. Чиновник рассказал, что сейчас крипторегулирование не в приоритете правительства, так как оно занято разработкой мер, направленных на борьбу с антироссийскими санкциями.
Курс на жесткое регулирование сохраняется
Уточнения Минфина показывают, что ведомство сохраняет курс на строгое, пенитенциарное (направленное на наказание) регулирование криптосектора. Более того — мы можем столкнуться с еще большим ужесточением правил для игроков крипторынка.
Так, 18 апреля Ассоциация банков России (АБР) предложила ввести уголовное наказание за отказ предоставлять уполномоченным органам ключи от некастодиальных криптокошельков. Минфин уже выразил готовность рассмотреть предложения АБР.
Такое регулирование не отвечает запросам участников рынка и не мотивирует простых пользователей переходить на российские площадки. Поэтому ждать перехода российских криптоинвесторов с зарубежных площадок и серого рынка не стоит.
