Как платить налоги на криптовалюты

Обновленная версия статьи от 24 марта 2021 года с комментариями управляющего партнера адвокатской коллегии «ГРАД» Марии Аграновской.

17 февраля Госдума России в первом чтении приняла законопроект №1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Новый законопроект обязывает держателей криптовалют декларировать их, а также вводит ответственность за непредставление декларации и неуплату налогов за крипто-операции. Из положительных моментов — пока документ не подписан президентом, его требования исполнять необязательно. 

Вместе с экспертами мы разобрали основные положения нового законопроекта, узнали, в чем его пробелы и недостатки, а также составили краткую инструкцию о том, как и когда по действующим законам следует платить налог с дохода от криптовалют.

Напомним, что в январе вступил в силу единственный пока в России закон, определяющий работу с криптовалютами. В тексте закона эти активы определены как «цифровые валюты». Речь идет о Федеральном законе от 31.07.2020 N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее ФЗ «О ЦФА»). 

Мария Аграновская в эксклюзивных комментариях для Media SIGEN.pro подчеркнула, что порядок декларирования операций с цифровыми валютами пока еще не предусмотрен, однако российские налоговые резиденты (то есть физические лица, проживающие более 183 дней на территории России) и юридические лица лишены судебной защиты (в случае, когда обращение в суд касается непосредственно вопросов, так или иначе связанных с криптовалютой) без «информирования о фактах обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». 

В данном случае, по мнению эксперта, в суды обращаться все равно можно и нужно. На сегодня специального порядка заполнения и подачи декларации по криптовалютным операциям нет. Непонятно, как же «информировать» о цифровой валюте и сделках с ней. Министерство финансов РФ ранее комментировало, что декларации можно подавать «в общем порядке», но как рассчитать стоимость крипто-активов и подтвердить расходы на их приобретение, неясно. Таким образом, подчеркивает М.Аграновская, можно сказать, что Минфин не обеспечил гражданам возможности «информирования», то есть декларирования. А мы со своей стороны можем добавить, что декларирование криптовалют в общем порядке затруднено. 

Эксперт считает, что лишение права на судебную защиту противоречит Конституции РФ. Так, пункт 2 Статьи 17 гласит: «Основные права и свободы человека неотчуждаемы и принадлежат каждому от рождения». Далее, согласно п.1 Статьи 46, «Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод» и на основании п.2 Статьи 55 в Российской Федерации не должны издаваться законы, отменяющие или умаляющие права и свободы человека и гражданина. Статья 47 устанавливает невозможность лишения права на рассмотрение дела гражданина в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом. Из чего можно сделать вывод о неконституционности данной нормы и ограничении права на судебную защиту граждан РФ (независимо от места проживания или иного второго гражданства).

Интересным будет первое же дело! В случае положительного решения Конституционного суда указанное положение ФЗ-259 о лишении права на защиту не будет подлежать применению. Вывод: мы сами формируем практику и правовую среду.

Тем не менее «цифровая валюта» признана имуществом — а значит, право на нее можно защитить в суде, но тогда и доход от операций с ней может стать объектом налогообложения. Как подчеркнула эксперт, сейчас, до принятия новых правил, применяются общие положения налогового законодательства (о них пойдет речь ниже). 

Однако в столько специфической области, связанной с криптовалютами, без отдельных пояснений налоговых властей не обойтись. Поэтому мы разобрались в том, какие законодательные положения действуют сейчас и что может ждать держателей криптовалют в дальнейшем. Мы будем информировать вас обо всех важных новостях. 

Цифровые валюты — имущество, которое подлежит налогообложению

Криптовалюты в России легальны:

• С 1 января этого года действует Закон «О цифровых финансовых активах». Запрета на майнинг, продажу и покупку цифровых валют нет, подчеркнула Мария Аграновская. 
• В то же время эксперт напомнила, что запрещена оплата товаров и услуг криптовалютой российским налоговым резидентам. Однако оплату криптовалютой зарубежных товаров и услуг в ФЗ-259 не запретили. 
• В октябре 2019 года были приняты поправки в Гражданский кодекс, которые ввели понятие «цифровых прав» и разрешили проведение сделок в цифровой форме (это важно для работы смарт-контрактов). 
• В августе 2019 года был одобрен Федеральный закон № 259-ФЗ (в простонародье — о «краудфандинге»), легализующий использование «утилитарных прав» (не путать с «утилитарными токенами») и смарт-контрактов для привлечения средств в проекты. Однако, как подчеркивает Аграновская, это возможно только в предусмотренных законом формах и через регулируемых российских операторов. 

Также Мария Аграновская отметила два важных пункта:

• Иностранные токены и криптовалюты в новом законодательстве обозначены термином «цифровая валюта». При этом порядок обмена и торговли ими никак не лицензируется и не регулируется, а это значит, что непонятно, как именно проводить такого рода операции и зачислять средства на счет. 
• Закона о майнинге также пока нет, но его определение уже появилось в ФЗ о ЦФА. 

В ФЗ о ЦФА нет термина «криптовалюты», вместо этого в нем говорится о цифровых валютах (ЦВ) и цифровых финансовых активах (ЦФА). ЦВ — это цифровой код, который можно использовать в качестве средства платежа, сбережения или инвестиций. Как подчеркивает М.Аграновская, в принципе такое определение слишком широко — под него в теории могут подойти даже мили Аэрофлота. 

В то же время для ЦФА, наоборот, дано очень узкое определение, близкое к «токену/ценной бумаге», выпуск, учет и обращение которых может происходить только через оператора, занесенного в реестр Центробанка. Таким образом эксперт указывает на то, что в список ЦФА могут входить только российские активы. Такие ЦФА могут быть использованы для цифровизации российского бизнеса, выпуска «стейблкоинов» на российские акции или реальное имущество, подчеркнула Аграновская. 

Важная разница между ЦВ и ЦФА в том, что у ЦВ нет единого эмитента — человека или компании, который их выпускает и несет ответственность за них перед пользователем и законом. А у ЦФА эмитент есть.

В ФЗ о ЦФА, как упоминалось выше, есть отсылка к законам о регулировании майнинга, о порядке налогообложения операций с цифровыми валютами — но этих отдельных законов как таковых пока нет. 

Подробнее о правовом статусе криптовалют в России в 2021 году мы рассказали в статье о Законе о ЦФА и цифровом рубле. 

Налогообложение операций с цифровыми валютами 

Прежде всего, по мнению Марии Аграновской, на данный момент наиболее разумный подход для держателей криптовалют — платить налоги с дохода от продажи цифровой валюты в фиате. Расчет для налогов пересчитывается в рубли для декларирования.

Отметим один важный нюанс. Рассчитать курс покупки цифровой валюты и доказать документально произведенные для этого расходы так, чтобы налоговые органы гарантированно признали расчеты, документы и вычет сумм из прибыли, в большинстве случаев пока не удается — тем более, что курс надо рассчитать к рублю на день операции. 

Более того, в случае с цифровой валютой может возникнуть риск образования дохода на курсовую разницу даже тогда, когда в самой валюте нет дохода — если официальный курс вырастает. Для цифровых валют пока нет четких правил, обязывающих их владельца декларировать такой доход. Но и убытки от падения курса учесть нельзя. 

В то же время Мария Аграновская подчеркивает, что пока нет никакой подтвержденной практики, в рамках которой налоговые органы принимали бы выписки со счетов зарубежных криптобирж или же с криптокошельков как доказательство операций и стоимости криптовалют на конкретную дату. «Эту практику придется устанавливать нам с вами — подчеркивает эксперт, — но это непросто». Можно попробовать обратиться в налоговые органы с запросами, судиться с ними или же отправлять запросы по конкретной ситуации от имени своего адвоката (на последнее налоговая служба обязана ответить в течение 30 дней, но никаких гарантий «нужного» ответа никто не даст). 

Важно также понимать, что валютное законодательство РФ запрещает операции в зарубежной валюте (но не в цифровой валюте) между российскими гражданами. Россияне не могут официально проводить платежи по покупке криптовалют за доллары или другую фиатную валюту, но могут покупать одну криптовалюту за другую. Кроме того, данный запрет не распространяется на покупку криптовалют за рубли.

Также скоро надо будет отчитываться в налоговую о наличии иностранных электронных средств платежа, под описание которых подпадают криптокошельки. Но ответственность за нарушение этого пункта нового закона пока не установлена, подчеркивает эксперт. 

Изменения в Налоговом кодексе РФ должны обеспечить порядок декларирования доходов от операций с цифровыми валютами физическими и юридическими лицами, владеющим такими активами. Ранее даже предусматривалось, что владельцы цифровых валют должны были информировать налоговые органы о самом факте обладания этими активами. Однако до сих пор не ясен порядок расчета стоимости цифровых валют в условиях высокой волатильности их курсов, различия во временных зонах криптобирж, разницы курсов на разных биржах и отсутствия признанного курса криптовалют к рублю. 

Какие же изменения новый законопроект предлагает внести в Налоговый кодекс РФ? 

Предполагается (в текущей редакции), что держателям криптовалют надо подавать декларацию и платить налоги, если за год было совершено операций с ними на сумму свыше 600 000 рублей (что с учетом курса рубля совсем немного). Под операциями подразумеваются как входящие, так и исходящие транзакции с криптовалютами. 

Рассмотрим более подробно ключевые предложения законопроекта: 

• Физические лица должны будут заплатить НДФЛ, налог на добавленную стоимость (НДС) не применим;
• Юридические лица должны будут заплатить налог на прибыль. Специально для компаний уточнено, что цифровые валюты не подлежат амортизации — уменьшению налогооблагаемой базы из-за устаревания имущества — и не облагаются НДС; 
• В теории платить налог надо только с прибыли — разницы между суммой продажи и покупки. Расчет стоимости происходит в рублях — по рыночной цене криптовалюты на дату совершения операции. Однако в законопроекте не сказано, как именно определить рыночную цену криптовалюты — это отдельно должна уточнить налоговая служба. Таким образом, порядка расчетов налога пока нет, как и порядка документального оформления расходов для того, чтобы их исключение из прибыли было признано;
• Для физлиц ставка налога составит стандартные 13% от прибыли или 15%, если доход от операций с криптовалютами превышает 5 млн в год;
• Как уже упоминалось выше, подавать декларацию с указанием операций с криптовалютами надо только в случае, если оборот по ним превысит 600 000 рублей в течение календарного года. В декларации следует указать наличие криптовалюты, оборот и остаток. Если же за год ваш оборот криптовалюты составил менее 600 000 рублей, отчитываться и платить налоги будет не нужно; 
• Декларировать доходы от операций с криптовалютой обязаны граждане РФ и иностранцы, более 183 дней проживающие на территории страны (налоговые резиденты), и российские юридические лица;
• Декларацию надо подать в ФНС не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за 2021 год надо отчитаться не позднее 30 апреля 2022 года (если проект закона пройдет обсуждение и будет принят, то с учетом его положений, если нет — то согласно общим правилам декларирования доходов и имущества). Были предложения о переносе сроков, амнистии и другие варианты переходного периода, но окончательного варианта все еще нет;
• Налоговая будет иметь право требовать у банков информацию по счетам и операциям клиентов-физлиц, транзакции которых связаны с криптовалютами или похожи на нарушение налогового законодательства, а также справки о переводах криптовалют. Как именно будет происходить обмен такой информацией между банками и ФНС, пока не ясно — для этого потребуется отдельный приказ службы, который в то же время не должен нарушать права и законные интересы граждан по существующим законам;
• Если не подать декларацию или указать в ней неверные сведения, налоговая начислит штраф в размере 10% от наибольшей из двух сумм — либо от суммы покупки, либо от суммы продажи;
• Если не сообщить в установленный отчетный срок о «получении права распоряжаться криптовалютами» (не до конца понятно, что именно под этим понимается в законопроекте, и достаточно ли подачи декларации или нужен особый вид уведомления), налоговая может начислить штраф в 50 000 рублей;
• Если не уплатить налог или уплатить его не полностью, штраф составит 40% от суммы неуплаченного налога (если закон примут, опять же).

Если вы не производите никаких операций со своими монетами или не торгуете свыше 600 000 рублей в год, налог платить не нужно. 

Недостатки и противоречия законопроекта о криптоналогах

Представленный текст законопроекта — только первая версия документа. Проект изменений к НК РФ, прежде чем будет подписан президентом и опубликован, должен пройти еще через две редакции и получить одобрение Совета Федерации. При этом, как подчеркивает Мария Аграновская, предложения по изменениям законопроекта постоянно обсуждаются в профильных комитетах Госдумы. Официальное прохождение текстом формальностей можно отследить на сайте Госдумы.

Так, председатель комитета Госдумы по государственному строительству и законодательству Павел Крашенинников отметил, что в Гражданском кодексе нет определения цифровой валюты. Поэтому много непонятного в том, как именно применять новый налоговый режим. Он считает, что перед принятием законопроекта необходимо уточнить, какие именно активы относятся к понятию «цифровая валюта», как они соотносятся с понятиями «цифровые права» и «деньги», а также точно определить, как их следует использовать. Для этого нужно сначала внести определение «цифровой валюты» в Гражданский кодекс и исправить его в Законе о ЦФА. 

Экспертный совет Госдумы по цифровым технологиям и блокчейну и Центр компетенций Сколково, как отмечает Мария Аграновская, предложили возможные усовершенствования текста для отражения реальных потребностей бизнеса. Так, предложены варианты для разработки методик расчета курсов цифровых валют, оформления операций, уточнения порядка декларирования и прочее. 

Совет при президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства также не поддержал законопроект. Эксперты сочли, что нельзя брать налоги за доход от объекта, который не признается Гражданским кодексом в качестве имущества (хотя и признается таковым в законе о ЦФА). А использование «не имеющего внятного содержания» термина «цифровая валюта», применяемого в Законе о ЦФА, приводит к неопределенности и может иметь негативный экономический эффект. Например, закон признает цифровую валюту видом платежного средства, но запрещает использовать ее для оплаты товаров и услуг. О милях уже говорилось.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам считает, что нужно уточнить, какие именно операции с криптовалютами освобождаются от НДС и кто должен сообщать ФНС о получении права распоряжаться цифровыми валютами и предоставлять декларации. Также комитет сомневается, что налоговая должна определять рыночную цену монеты, так как это противоречит статье 40 Налогового Кодекса*. 

*Согласно этой статье, рыночной ценой товара, работы или услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, работ или услуг в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

В конце января правовое управление Госдумы вынесло заключение, что размер штрафов за нарушение норм законопроекта необоснован. Также эксперты отметили, что документ предполагает назначение разных штрафов за фактически одно и то же нарушение — непредставление декларации.

Евгения Чижевская, налоговый юрист, руководитель по развитию бизнеса и маркетингу ALTHAUS Private Tax, в комментарии для Media SIGEN.pro обратила внимание на непропорциональность штрафов в 10% и 40% от неуплаченной суммы: «Получается, что инвесторы в криптовалюту за аналогичное правонарушение будут платить бо́льшие штрафы, чем, например, инвесторы в обычные ценные бумаги». 

Также Данатар Атаджанов, бренд-менеджер платформы Oxly․io, обратил внимание, что несмотря на то, что несколько профильных комитетов раскритиковали законопроект, Госдума все равно приняла его в первом чтении. «Это, скорее, плохой знак, чем хороший. Создается впечатление, что власть совершенно не слышит отрасль. Участники рынка подчеркивают, что санкции за нарушения закона о ЦФА чрезмерно жестки и не имеют прецедентов в практике финансовых нарушений», — сказал Атаджанов. 

В тексте законопроекта нет уточнений о том, как платить налоги с прибыли от ЦФА (токенов). Также ничего не сказано про доход от майнинга. 

Евгения Чижевская отметила, что «всем очевидно, что криптовалюта — это не то же самое имущество, что автомобиль или предмет искусства, а значит, и порядок определения доходов по операциям с криптовалютой, возможность переносить убытки, применять налоговые вычеты должны предусматриваться специально. Пока всего этого в законопроекте нет». Также в законе нет указаний, как трактовать различные способы получения криптовалюты: куплю-продажу, айрдропы, ICO и стейкинг. 

Бонусные программы и программы лояльности в законодательстве урегулированы, денежные вознаграждения могут облагаться налогом 30%, если это не программа лояльности, которая специальным образом оформлена. Таким образом, подчеркивает Мария Аграновская, доход в фиатных валютах надо декларировать, если такой бонус продается взамен на деньги. Происхождение средств может заинтересовать власти, но вообще-то, если операции не крупные, то и риски несущественные. 

Необходимость в понятном и ясном регулирования крипто-отрасли назрела, и многие эксперты прилагают усилия для продвижения этого вопроса до принятия законов. Так, Мария Аграновская отмечает, что работа по частным обращениям граждан в органы через адвокатов может стать одним из инструментов формирования практики. Обращаться за разъяснениями можно в ЦБ РФ, Росфинмониторинг, Роскомнадзор, Минфин — в любой орган. 

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что одним из поводов для принятия закона является то, что криптовалюта «часто используется в целях уклонения от уплаты налогов, для легализации средств, добытых преступным путем, и финансирования противоправной деятельности». Мы уже подробно писали о том, что на самом деле большинство средств отмываются через банки и наличные, а на долю цифровых активов приходится лишь 0.125% от общего количества отмываемых средств. Эти же выводы подтверждают и иностранные регуляторы, например, Великобритании. В большинстве развитых стран приняты разъяснения и акты, которые обеспечивают возможность спокойно и понятным образом платить налоги гражданам и бизнесу, получая средства на банковские счета или карточки. Но, к несчастью, российские законодатели продолжают транслировать старое заблуждение (во многом — это позиция ЦБ РФ). 

Мария Аграновская также выделила несколько важных моментов нового законопроекта. А именно:

• Сейчас наиболее часто встречается рекомендация налоговых консультантов, с которой мы согласны, что следует платить налог с дохода в фиате без вычета расходов, за исключением случаев, когда эти расходы прошли по банку или были как-то иначе оформлены документально. Более того, эти расходы должны идти от того же налогоплательщика по договору или какому-то иному основанию (которое не запрещено законом) и есть возможность доказать налоговой службе, что расходы были именно на покупку криптовалюты.
• Проблема также в том, что регулярная деятельность, направленная на получение прибыли, является предпринимательской, и надо зарегистрировать ИП или открыть ООО. Но пока нет ОКВЭД и иных оснований, по которым можно торговать криптовалютой и спокойно платить налоги с этого. Это еще одна не урегулированная на сегодняшний день недоработка законодательства. 

Как платить налоги за криптовалюты сейчас

Напомним, что предложенный законопроект пока еще не принят. Он должен пройти еще два чтения и быть одобрен Советом Федерации и президентом РФ. Предполагается, что это произойдет уже в в нынешнем году. Но все может растянуться и на годы. Так, например, Закон о ЦФА принимался около двух лет. 

Пока закон о налогообложении за операции с криптовалютами не принят, соблюдать его не нужно. До этого времени действуют текущие нормы, о которых мы подробно расскажем дальше. Так, поскольку в налоговом кодексе нет определения криптовалют, то приходится полагаться на специальные разъяснения Минфина и ФНС (все они приняты до ФЗ о ЦФА): 

• Письмо Минфина в 2018 г.; 
• Письмо Налоговой в 2018 г.;
• Уточнения ФНС и Минфина в 2018 г.

Вот как сейчас ведомства требуют декларировать криптовалюты и платить налоги от дохода с них (краткое резюме вышесказанного):

• Криптовалюты — это имущество, доход от продажи которого облагается по ставке 13% и 15%, если превышает 5 млн в год;
• Стоит также учитывать налоговое резидентство. Если держатель криптовалют живет за пределами России больше 183 дней в течение 12 месяцев подряд, он теряет статус налогового резидента РФ и должен платить НДФЛ по повышенной ставке — 30%;
• Налог надо платить только с прибыли — разницы между ценой продажи и покупки. Если монеты просто лежат у вас в кошельке, это не доход. Даже если их цена выросла в 100 раз. Доход появится, когда вы продадите свои криптовалюты за фиатные валюты. Все расчеты надо проводить в рублях по рыночной цене монеты в день сделки (но порядок ее определения четко не установлен, налоговой надо еще доказать свои выводы в этом отношении);
• Об объеме операций пока сообщать не нужно, даже если он превышает 600 000 рублей;
• Хотя криптовалюта — это имущество, налоговые имущественные льготы к ней не применяются. Так, по общему правилу, если вы владели имуществом, например, квартирой, свыше трех лет, то налог с продажи можно не платить. С криптовалютой это не так — срок владения не важен, налог все равно придется заплатить. Также за продажу криптовалют не предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога обратно. В общем, никаких льгот;
• Важно, что все суммы должны быть документально подтверждены. Как именно это сделать — непонятно, ведомства этого не объясняют. В подтверждающих документах должны быть указаны дата и сумма операции, получатель и отправитель. Если это иностранный документ, его надо перевести на русский и заверить у нотариуса. При этом, как отмечает Мария Аграновская, выписку со счета криптобиржи без печати нотариусы не заверят — но могут заверить страницу в Интернете на определенный день. Если письменных документов нет, можно попробовать предоставить скриншоты операций, например, с криптобиржи. Но, скорее всего, налоговая их не примет: поэтому заявлять расходы крайне затруднительно. Как именно налоговая будет проверять достоверность сведений из декларации — тоже неясно. Поэтому всегда есть риск, что ФНС не согласится с расчетом вами курса или итогового размера налога — и этот риск можно свести к минимуму, но не устранить. Полезно обратиться с письменным запросом и попросить разъяснить, как надо действовать в вашем случае (через адвоката или без него), отмечает Мария Аграновская, — как минимум умышленное уклонение от исполнения обязанности, установленной законом, в таком случае будет исключено. Письменное обращение стоит направлять так, чтобы оно было зарегистрировано и имелось доказательство доставки;
• Рассчитать налог надо самостоятельно, заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом никаких разъяснений от налоговой, как именно заполнять декларацию и рассчитывать доход и прибыль, все еще нет. Та же рекомендация в отношении запроса и разъяснений. Но учтите, что по закону отвечать вам могут до месяца, а ответ может не быть достаточно конкретным; 
• Если криптовалюты вам подарили (например, проект раздал их бесплатно в ходе аирдропа), налог считается с их стоимости в момент получения. Исключение — подарок от родителей, супругов, детей, братьев и сестер, бабушек и дедушек (тогда налог платить не надо вообще), а также программа лояльности, оформленная официально в установленном порядке (специальная публикация на сайте, документ организатора и прочее). Доход надо будет декларировать только при продаже за фиат;
• Декларацию за прошлый год надо подать до 30 апреля нынешнего. Это можно сделать лично в налоговой по месту регистрации или через личный кабинет на сайте ФНС;
• Уплатить налог надо до 15 июля года, который следует за отчетным. 

Ответственность за непредставление декларации и неуплату налогов

По закону, если не подать декларацию, можно получить штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый полный месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы и не менее 1 000 рублей. 

Если декларация заполнена и налог рассчитан верно, но не уплачен в срок, то налоговая взыщет только пени. 

За неуплату налога штраф составляет 20%, если это сделано неумышленно (забыли), и 40%, если налоговая сочтет, что вы не заплатили сознательно (ст. 122 НК РФ). Для этого стоит подавать обращения. Также необходимо заплатить сумму налога и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Если неуплаченная сумма за 3 года превысит 2.7 млн рублей, могут привлечь и к уголовной ответственности со штрафом до 300 000 рублей или лишением свободы на срок до года (ст. 198 УК РФ). Если сумма неуплаты больше 13 млн рублей, то штраф — до 500 000 рублей или заключение до трех лет. 

Сейчас срок давности по налоговым преступлениям составляет 3 года (с рядом исключений в случае длящихся преступлений, например). Если у налоговой когда-нибудь появятся претензии к вам, она потребует отчитаться за весь этот период. 

Можно ли не платить налог с дохода от криптовалют

Важно понимать, что сейчас никакого механизма отслеживать, есть ли у человека криптовалюты, торгует ли он ими и заплатил ли по ним налоги, у налоговой нет. Регулируемые биржи и обменники не передают в ФНС никаких сведений о ваших транзакциях. 

Они, насколько известно Марии Аграновской, не открывают официальных юридических лиц или представительств в России и отчитываться в налоговую не обязаны, поскольку не являются налоговыми агентами. Однако обмен информацией возможен в случае возбуждения против вас уголовного дела. Такая же ситуация может сложиться между банками, которые работают в разных странах, и налоговыми органами в ряде случаев. То есть если вы открываете счет в зарубежных банках, то зарубежные и российские банки начинают автоматически обмениваться информацией. Это необязательно означает, что информация попадет в ФНС, но такой риск есть. 

«Отследить наличие криптовалюты у граждан или дохода по операциям с таким имуществом относительно сложно, ведь криптобиржи — это не стандартные финансовые организации, они не обмениваются информацией и не выступают налоговыми агентами. Поэтому ответственность здесь полностью возлагается на инвесторов в криптовалюту», — уточнила Евгения Чижевская. 

Налоговая, скорее всего, не узнает о вашем доходе от криптовалют. Но риск в теории существует. Например, если банк сообщит о подозрительных транзакциях по вашему счету в РосФинМониторинг. Особенно этот пункт актуален, если операции ссылаются на продажу криптовалют, считает Мария Аграновская. 

Другими словами, ФНС умеет выявлять серые доходы. Чаще всего при дорогих покупках и других операциях, которые надо зарегистрировать — автомобили или недвижимость, но не только. Налоговая может заинтересоваться — откуда деньги на покупку.

Подать декларацию и уплатить налоги — способ легализовать доход от криптовалюты и избежать возможных претензий от банков и штрафов. Однако на практике, если указать большой доход, например, в 10 или 20 млн рублей, ФНС может проверить — нет ли у инвестора незаконной предпринимательской деятельности (см. выше). Поэтому такие крупные доходы стоит декларировать после консультации с опытным специалистом по налогам. 

Как утверждает Мария Аграновская, один из легальных вариантов — открытие КИК (контролируемой иностранной компании) в иностранной юрисдикции, где такая деятельность разрешена. Но об открытии КИК надо сообщать в России, поскольку за сокрытие данных или несвоевременное уведомление в соответствии с законом будет назначен штраф в размере 550 000 рублей по каждой КИК. Более подробную информацию по КИК и о том, как их открывать, следует узнавать у профильных специалистов. При этом фиатные доходы надо декларировать — здесь существует ряд правил в зависимости от того, в какой стране открыта компания (офшор или нет, если очень просто объяснить). Существует также разница в отношении разных объемов доходов таких КИК. 

Кто-то торгует криптовалютой годами на миллионы рублей и не платит налоги. А кто-то продаст монет на несколько десятков тысяч рублей, после чего банк заблокирует ему счет, а налоговая попросит отчитаться за операции, проведенные с криптовалютой за последние три года. Поэтому помните, по закону платить налог с дохода от криптовалют в фиат вы обязаны. А дальше — решайте сами. Мы лишь можем рассказать о ситуации и порекомендовать решения (на основе мнений авторитетных юристов). 

«Не думаю, что есть случаи, когда стоит скрывать какой-либо доход от налоговой. Декларировать или нет — это выбор каждого, но нужно понимать последствия такого выбора. Это высокие штрафы, пени, а при крупных и особо крупных размерах уклонения — еще и уголовная ответственность вплоть до лишения свободы. Да, налоговая может никогда сама не узнать, и вам «повезет». Цена недекларирования, на мой взгляд, слишком высока и не стоит такого риска, но каждый для себя решает сам», — резюмировала для нас Евгения Чижевская.

Мария Аграновская соглашается с таким мнением и добавляет, что за рубежом подход к сокрытию налогов еще более жесткий и требования к прозрачности доходов сейчас действуют даже для большинства офшоров. Многие приобретения или даже регулярные операции невозможны без обоснования источника средств. 

В заключение 

Хотя законопроект еще не принят, его нынешний текст наглядно показывает вектор развития крипторегулирования в России. Вместо предоставления льгот и поддержки нового сектора власти выбрали строгое регулирование и даже частичный запрет. 

Формально сами криптовалюты никто не запрещает — торгуйте ими (не покупая товаров и услуг при этом), открывайте блокчейн-компании, выпускайте токены, но на практике никакой мотивации для работы «в белую» ни у пользователей, ни у разработчиков, ни у бизнеса нет. Никаких преимуществ от декларирования тоже нет, зато легко случайно нарушить закон и получить штрафы, пени.

Продолжение такого курса приведет к тому, что оставшийся бизнес может уйти в другие, более лояльные к цифровым активам, юрисдикции, а пользователи вынуждены будут работать в тени. Как будет на самом деле в итоге — узнаем уже после окончательного принятия закона и всех правок к нему. Теоретически все еще есть шанс, что принятый закон окажется более лояльным к держателям криптовалют, чем сейчас.